Chi tiết phương pháp hạch toán thuế môn bài theo quy định mới nhất

Cách hạch toán thuế môn bài được quy định ở Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC nhằm giúp kế toán thực hiện hạch toán mức giá này đúng theo Luật. Sau đây MIFI sẽ tiếp thị chi tiết cách thức hạch toán thuế môn bài theo quy định mới nhất mà kế toán nào cũng nên nắm vững.

1 . Hạch toán thuế môn bài là như thế nào?

Thuế môn bài là loại thuế mà những công ty phải đóng hàng năm dựa theo tài chính điều lệ trên giấy phép kinh doanh của công ty đó. Hạch toán chi phí thuế môn bài là việc ghi bút toán chi phí này vào những sổ sách kế toán.

Công ty phải nộp thuế môn bài hàng hóa năm theo quy định.

2. Thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào?

Hạch toán thuế môn bài vào tài khoản TK 3338 hoặc TK 3339.

Kế toán cần hạch toán thuế môn bài đúng và đầy đủ.

Tài khoản 3338 được gọi là thuế che chở môi trường và các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế che chở môi trường và thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho những cá nhân, công ty nước ngoài có hoạt động chế tạo buôn bán ở Việt Nam…

• TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường, thể hiện số thuế che chở môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp;

• TK 33382: Các loại thuế khác, thể hiện số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Công ty được mở những tài khoản cấp 4 cho từng loại thuế chi tiết phù hợp với yêu cầu kiểm tra.

Tuy là vậy nhưng kể từ lúc Nghị định 139/2016/NĐ-CP được ban hành thì thuế môn bài được đổi tên thành Lệ phí môn bài. Theo đó, lệ phí môn bài được hạch toán theo Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí và những khoản phải nộp khác. Tài khoản này thể hiện số phí, lệ phí phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho Nhà nước ngoài những khoản đã ghi vào các tài khoản từ 3331 đến 3338. Tài khoản này còn thể hiện những khoản trợ cấp cho công ty như những khoản trợ giá, trợ cấp (nếu có) từ Nhà nước.

Bởi vậy, bạn có thể sử dụng TK 3338 hay TK 3339 để hạch toán đều được.

3. Chi tiết cách thức hạch toán mức giá thuế môn bài

Chi tiết phương pháp hạch toán thuế môn bài trong những trường hợp nộp tờ khai, khi nộp mức giá và khi phạt nộp chậm như sau:

3.1 Trường hợp nộp tờ khai

Hạch toán thuế môn bài nộp tờ khai không phức tạp.

Cách hạch toán mức giá thuế môn bài trong trường hợp nộp tờ khai như sau:

• Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133, ghi:

Nợ TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 3338 – Thuế khác

• Nếu công ty hạch toán theo Thông tư 200, ghi:

Nợ TK 6425 – Thuế, lệ phí và phí của công ty

Có TK 3338 – Thuế khác

3.2 Hạch toán thuế môn bài lúc nộp mức giá

Lúc nộp mức giá, bạn tiến hành hạch toán thuế môn bài như sau:

Nợ TK 3338 – Thuế khác

Có TK 111 hay TK 112

Áp dụng cho cả công ty theo chế độ kế toán trong Thông tư 133 và TT 200.

3.3 Trường hợp chi phí phạt nộp chậm

Hạch toán chi phí thuế môn bài sau khi có quyết định xử phạt của cơ quan thuế.

Trường hợp mức giá phạt nộp chậm, bạn hạch toán mức giá thuế môn bài như sau:

• Nhận được Quyết định xử phạt của Cơ quan thuế thì ghi:

Nợ TK 811: mức giá khác

Có TK 3339: những khoản phải nộp, phí, lệ phí

• Nộp tiền phạt chậm nộp vào ngân sách, ghi:

Nợ TK 3339: các khoản phải nộp, phí, lệ phí

Có TK 111/112.

• Kết chuyển cuối kỳ, ghi:

Nợ TK 911

Có TK 811

Lưu ý rằng, các khoản tiền phạt nộp tiền thuế môn bài và chi phí phạt chậm nộp Tờ khai thuế môn bài sẽ không có được trừ khi tính thuế thu nhập công ty . Điều này được nhắc đến tại khoản hai điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC):

Những khoản chi phí phạt vi phạm hành chính bao gồm những trường hợp sau đây:

• Chi phí phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê;

• Chi phí phạt vi phạm luật giao thông;

• Tiền phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh;

• Tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế gồm cả chi phí chậm nộp thuế;

• Tiền phạt về vi phạm hành chính khác.

>>> Xem thêm: Hệ thống tài khoản theo thông tư 133

4. Các trường hợp hạch toán cụ thể

Công ty mới thành lập và doanh nghiệp đã, đang hoạt động phải hạch toán thuế môn bài theo cách thức khác nhau.

4.1 Công ty mới được thành lập

Hạch toán thuế môn bài với doanh nghiệp mới thành lập theo Luật.

Bút toán tính lệ phí môn bài phải nộp đối với công ty mới thành lập như sau:

- Lúc làm tờ khai lệ phí môn bài 1 lần lúc thành lập, ghi:

Nợ 642: mức giá kiểm tra doanh nghiệp ( sử dụng TK 6422 Nếu như theo TT 133). chi phí này được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Có 3338 hoặc 3339: Lệ phí môn bài mà doanh nghiệp phải nộp .

- Thời điểm hạch toán:

• Nếu được miễn lệ phí môn bài năm trước tiên (năm thành lập) thì sẽ phải nộp mức giá lệ phí môn bài từ năm sau nên sẽ hạch toán vào năm phải nộp lệ phí môn bài.

• Vào năm được miễn, chúng ta không hạch toán bút toán tính thuế.

- Bút toán đi nộp tiền lệ phí môn bài được căn cứ vào giấy nộp chi phí hạch toán:

Nợ 3338 hoặc 3339: Lệ phí môn bài mà doanh nghiệp phải nộp

Có 112 hay 111: Số chi phí thực mà doanh nghiệp nộp cho ngân sách nhà nước

4.2 Doanh nghiệp đã và đang hoạt động

Đối với công ty đã và đang hoạt động: Do không cần làm tờ khai lệ phí môn bài (trừ trường hợp có thay đổi vốn) nên phải tự xác định mức lệ phí môn bài phải nộp hàng hóa năm (hạn nộp chậm nhất là 30/1 hàng năm).

Vào đầu năm tài chính, hạch toán lệ phí môn bài như sau:

• Nợ 642: Chi phí quản lý của công ty. Nó được trừ lúc công ty tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

• Nợ 3338 hay 3339: Lệ phí môn bài mà doanh nghiệp phải nộp.

Khi tiến hành nộp chi phí vào ngân sách nhà nước thì hạch toán:

Nợ 3338 hoặc 3339: Lệ phí môn bài mà doanh nghiệp phải nộp

Có 112 hoặc 111: Số tiền thực mà doanh nghiệp nộp cho ngân sách nhà nước

MIFI cung cấp cho bạn các thông tin quan trọng và cần thiết về cách hạch toán thuế môn bài theo quy định mới nhất. Bạn cần nắm vững những kiến thức này để áp dụng linh động trong thực tiễn, sáng tạo là những kế toán.